529 plan

529 режаси (529 план), яна малакали ўқиш тўлови дастури (қуалифиэд туитион програм) деб ҳам аталади, — бу Америка Қўшма Штатларидаги солиқ имтиёзли инвестиция воситаси. У тайинланган бенефициарнинг келгусидаги олий таълим харажатлари учун жамғаришни рағбатлантириш мақсадида яратилган. 2017-йилда Солиқларни қисқартириш ва иш ўринлари тўғрисидаги қонун қабул қилингандан сўнг, олий таълимдан кейинги харажатлар қаторида К–12 давлат, хусусий ва диний мактаб ўқиш тўловлари ҳам 529 режалари учун малакали харажатлар қаторига киритилди.

Умумий маълумот

529 режалари ўз номини Ички даромадлар кодексининг 529-бўлимидан олган — 26 У.С.C. § 529. Аксарият режалар бошқа штатлардан келган инвесторларни ҳам қабул қилади. Шунга қарамай, ўз штатидаги 529 режаларига маблағ киритган инвесторлар салмоқли штат солиқ имтиёзлари ва бошқа афзалликларга эга бўлади. Бундай афзалликлар қаторига қўшимча грант ва стипендия имкониятлари, кредиторлардан ҳимоя ҳамда штат молиявий ёрдамини ҳисоблашда ҳисобга олинмаслик киради. 529 коллеж жамғарма режаларига бадаллар солиқ тўлангандан кейинги маблағлар ҳисобидан киритилади. Пул ҳисобвараққа жойлангач, у солиқсиз кўпайиб боради. Маблағ малакали таълим харажатларига сарфланса, режадан олинган суммалар ҳам солиққа тортилмайди. 2013-йилда барча оилаларнинг атиги 2,5 фоизида 529 коллеж жамғарма ҳисобварақлари бор эди. 2020-йилнинг август ҳолатига кўра, 529 коллеж жамғарма режаларига 360 миллиард доллардан ортиқ маблағ киритилган.

529 режаларининг икки тури мавжуд: олдиндан тўланадиган режалар ва жамғарма режалари.

• Олдиндан тўланадиган режалар
  • Олдиндан тўланадиган режалар ўқиш учун тўлов кредитларини бугунги нархларда сотиб олиш ва уларни келажакда ишлатиш имконини беради. Шу сабабли режанинг самарадорлиги ўқиш тўлови инфлациясига боғлиқ бўлади.
  • Олдиндан тўланадиган режаларни штатлар ёки олий таълим муассасалари бошқариши мумкин.
  • 2024-йил ҳолатига кўра, тўққизта штат олдиндан тўланадиган ўқиш тўлови режасини таклиф қилади ва янги аризаларни қабул қилади: Флорида, Иллинойс, Массачусец, Мичиган, Невада, Пенсилвания, Техас, Виржиния ва Вашингтон.
• Жамғарма режалари
  • Жамғарма режаларининг фарқи шундаки, уларда барча ўсиш асос қилиб олинган инвестицияларнинг бозордаги натижаларига боғлиқ бўлади. Бундай инвестициялар одатда инвестиция фондлари ва биржа фондларидан (ЭТФ) иборат бўлади. Инвесторлар олдиндан тайёрланган инвестиция рўйхатлари орқали аксия ва облигацияларни танлаши мумкин.
  • Кўпчилик 529 жамғарма режалари ёшга қараб активларни тақсимлашнинг турли вариантларини таклиф қилади. Бунда бенефициар (бенефиcиарй) коллеж ёшига қанчалик яқинлашса, асос қилиб олинган инвестициялар шунчалик эҳтиёткор танланади.
  • Жамғарма режаларини фақат штатлар бошқаради.^{[манба керак]}
    • Жамғарма режаларини штатлар бошқарса-да, кўплаб режалар бўйича ҳисоб юритиш ва маъмурий хизматлар одатда инвестиция фонди компаниясига ёки бошқа молиявий хизмат компаниясига топширилади.^{[манба керак]}

529 режалари ўзининг ҳозирги аҳамияти ва солиқ имтиёзларига 2001-йилги Иқтисодий ўсиш ва солиқ енгилликлари тўғрисидаги қонун (ЭГТРРА) туфайли эришди.^{[манба керак]} Олий таълим харажатлари ёки бошланғич ва ўрта мактаблардаги ўқиш тўлови учун 529 режаларидан олинадиган тегишли тўловлар федерал даромад солиғидан озод қилинади.

Тарихи

529 коллеж жамғарма режалари федерал ҳукумат эмас, балки штатлар ташаббуси билан пайдо бўлган. Ўқиш тўлови йилдан йилга ошиб бориши Мичигандаги минглаб оилаларни ташвишга солган эди. Штат томонидан бошқариладиган олдиндан тўлаш дастури бу ташвишга Мичиган таълим жамғармаси (МЕТ) таклифи билан жавоб берди. Шу тариқа жамғарма ташкил этилди: штат аҳолиси унга белгиланган миқдорда тўлов қилиб, ўқиш тўлови ошишидан ҳимояланган. Бу ташаббус бошқа штатларда ҳам қизиқиш уйғотди ва улар ўзларининг биринчи олдиндан тўлаш дастурларини йўлга қўйди.^{[манба керак]}

Мичиган штати ўз дастурини ишга туширишни атайлаб кечиктирди. У келишувнинг солиққа оид жиҳати бўйича Интернал Ревенуэ Сервиcе (ИРС)дан расмий хулоса олишни истаган эди. ИРС «олдиндан тўланадиган ўқиш шартномаси» (препаид туитион cонтраcт) харидорларига имтиёз берди: шартноманинг ортиб бораётган қийматидан солиқ ундирилмаслиги керак эди. Бу имтиёз маблағлар тақсимланган ёки қайтарилган йилгача амал қилди. Бундан ташқари, Мичиган штати тузган ишонч фонди (труст фунд) олдиндан тўловларни қабул қилиши шарт эди. Фонд эса инвестиция қилинган маблағлардан олган даромади учун солиқ тўлар эди.^{[манба керак]}

МЕТ Мичиган аҳолиси билан олдиндан тўланадиган ўқиш шартномаларини тузди. Дастурга тахминан 55 000 киши аъзо бўлган. МЕТ инвестициядан олган даромади учун федерал даромад солиғини тўлади. 1990-йилда эса тўланган маблағни қайтариш талаби билан ИРСга қарши судга мурожаат қилди. Суд дастлаб ИРС фойдасига ҳукм чиқарди. Бироқ 1994-йилги апелляция жараёнида Олтинчи округ апелляция суди туман суди судясининг қарорини бекор қилди ва Мичиган фойдасига ҳукм чиқарди.^{[манба керак]}

Бир вақтлар МЕТ олдиндан тўланадиган ўқиш шартномаларини бозор қийматидан арзонроқ сотган эди. Шу сабабли дастур нархларини қайта кўриб чиқишга тўғри келди. Бугунги кунда у энг йирик ва энг муваффақиятли олдиндан тўлов дастурларидан бири бўлиб қолмоқда.^{[манба керак]}

Кейинчалик Конгресс шартларга жавоб берадиган штат ўқиш дастурларига рухсат берувчи янги қонун қабул қилди. Ҳозирда бу ҳужжат Смалл Бусинесс Жоб Протеcтион Аcт оф 1996 таркибига киради. Ички даромад кодексига (Интернал Ревенуэ Cоде) 529-модда қўшилди. Ушбу модда шартларга жавоб берадиган штат дастурларини солиқдан озод қилди ҳамда иштирокчиларнинг тақсимланмаган даромадидан олинадиган солиқни кейинга сурди.

529-модда Клинтон маъмуриятининг кун тартибидан жой олди ва Тахпаер Релиэф Аcт оф 1997 (ТРА) таркибига кирди. ТРА бир қанча ўзгаришлар киритди: талабалар кредитлари бўйича солиқ чегирмаси жорий этилди, олий таълим эҳтиёжлари учун ИРА жамғармасидан жаримасиз пул ечишга рухсат берилди, турар жой ва овқатланиш харажатлари ҳам қопланадиган харажатлар рўйхатига қўшилди.

Қонун лойиҳасига яна бир қоида қўшилди. Унга кўра, 529-модда бўйича ажратилган маблағ коллежда ўқиш учун сарфланса, ундан солиқ бутунлай олинмаслиги, я’ни шунчаки кейинга сурилмаслиги лозим эди. Билл Cлинтон бу қоидага вето қўйди.^{[манба керак]}

2001-йилда, Георге W. Буш президентлик қилган даврда, Сенат ва Вакиллар палатаси янги солиқ лойиҳаларини тайёрлади. Бу лойиҳаларга илгари вето қилинган ўзгаришлар ҳам киритилган эди.

Чекланган демократлар қўллаб-қувватлаши билан 2001-йил 7-июнда Эcономиc Гроwтҳ анд Тах Релиэф Реcонcилиатион Аcт оф 2001 (ЭГТРРА) қонуни имзоланди. Аммо 2002-йилдан бошлаб бу қонун ҳисобдан ечиб олинган маблағларни даромад солиғидан озод қилади. Бунинг учун маблағ олий таълимнинг тан олинган харажатларига сарфланиши шарт.

Федерал бюджет чекловлари сабабли ЭГТРРА янги қонундаги ҳар бир солиқ қоидасининг амал қилиш муддатини 2010-йил 31-декабр деб белгилади.^{[манба керак]} Конгресс раҳбарлари Пенсион Протеcтион Аcт оф 2006 (ППА) таркибига алоҳида қоида киритишга қарор қилишди. Бу қоида ЭГТРРА 529-бўлимга киритган барча ўзгаришларни доимий қиларди. Улар қаторида тан олинган тўловларни солиқдан озод қилиш ҳам бор эди.^{[манба керак]}

Йиллар давомида 529 режаларининг тузилиши ва тарғиботи ўзгарди. Бу ўзгаришлар режаларнинг ўсишига ҳисса қўшди. Штатлар профессионал инвестиция ҳамжамияти билан ҳамкорлик қилди. Натижада улар 529 режаларини ўзаро инвестиция фондларига (мутуал фундс) ўхшаш кўринишда таклиф қила бошлади. Бундан ташқари, рўйхатдан ўтган брокерлар (брокер) ва инвестиция маслаҳатчилари оилаларга бевосита ёрдам беради. Улар 529 режаларининг моҳиятини тушунтиради ва мос инвестицияни танлашга кўмаклашади.

Режаларнинг кенг тарқалишига бошқа ўзгаришлар ҳам сабаб бўлди: солиқ, молиявий ёрдам ва активларни ҳимоя қилиш бўйича федерал қонунчилик; дастурнинг муттасил такомиллашуви; харажатларнинг камайиши; штатларнинг сахий рағбатлари; оммавий ахборот воситаларидаги ижобий ёритилиш; ҳамда одамларга дастурга ёзилув имконини берувчи коллеж жамғармалари реестрлари. Баъзи иш берувчилар 529 режаларини ходимларига имтиёз сифатида таклиф қилади. Бу пенсия режаларига ўхшайди, баъзан эса иш берувчи бадалларнинг бир қисмини ўзи ҳам тўлайди.

2014-йилда Конгресс «Ачиэвинг а Беттер Лифе Эхпериэнcе» (АБЛЕ) қонунини қабул қилди. Бу қонун АБЛЕ аccоунт ҳисоблари учун ҳуқуқий асос яратди. АБЛЕ ёки 529А ҳисоблари 529 режаларига ўхшайди. Фарқи шундаки, улар ногиронлиги бўлган бенефициарнинг (бенефиcиарй) махсус эҳтиёжлари учун жамғаришга мўлжалланган.

Президент Обама ўзининг 2015 Стате оф тҳе Унион Аддресс нутқида 529 режалари бўйича тўловларнинг солиқдан озод мақомини бекор қилишни таклиф қилди. Таклиф кучли қаршиликка учрагач, у бу фикридан воз кечди.

Тах Cуц анд Жобс Аcт оф 2017 қонуни 529 режаларининг қамровини кенгайтирди ва уларга К–12 босқичидаги давлат, хусусий ҳамда диний мактаблар ўқиш тўловини ҳам киритди. Дастлабки лойиҳа Круз тузатиши деб юритилган (Тед Cруз номи билан аталган). Унда уйда таълим харажатлари ҳам 529 режалари ҳисобидан қопланиши кўзда тутилган эди. Бироқ Сенат келишув жараёнида уйда таълим харажатларига оид қоидани олиб ташлади, К–12 ўқиш тўлови ҳақидаги қоидани эса сақлаб қолди. Янги қонунга кўра, 529 режалари ҳар бир бола учун йилига 10 000 долларгача бўлган К–12 мактаб ўқиш харажатларини қоплашга сарфланиши мумкин. СЕCУРЕ Аcт 529 режаларидан фойдаланиш доирасини янада кенгайтириб, уларни талабалик кредитларини қайтаришга ҳам йўналтириш имконини берди. Тах Cуц анд Жобс Аcт шунингдек 529 режаларидан АБЛЕ ҳисобварақларига маблағ ўтказишга (ролловер) рухсат берди. Бунинг учун АБЛЕ ҳисобварағининг бенефициари (бенефиcиарй) асл 529 бенефициари ёки унинг малакали оила аъзоси бўлиши шарт. Йил давомида ўтказиш мумкин бўлган миқдор ИРС нинг совға солиғидан озод қилинадиган стандарт чегарасига тенг. Ундан жорий солиқ йилида киритилган бошқа бадаллар айрилади.

2023-йил январидаги СЕCУРЕ 2.0 Аcт муайян шартлар асосида 529 ҳисобварақларидан Ротҳ ИРА ҳисобварақларига солиқсиз ва жаримасиз маблағ ўтказиш имконини беради. 529 коллеж жамғарма ҳисобварақларининг эгалари ўз номидаги исталган 529 ҳисобварағидан белгиланган бенефициар учун умри давомида 35 000 долларгача маблағни Ротҳ ИРАга ўтказа олади. Бундай ўтказмаларга Ротҳ ИРА учун белгиланган йиллик бадал чегаралари ҳам тааллуқли. Бундан ташқари, 529 ҳисобварағи 15 йилдан ортиқ вақтдан бери очиқ бўлиши шарт.

Малакали таълим харажатлари учун фойдаланиш

529 режасидаги маблағлар малакали таълим харажатлари (қуалифиэд эдуcатион эхпенсес) учун сарфланади. Бу харажатларга одатда ўқиш тўлови, йиғимлар, дарсликлар, компютерлар ва жиҳозлар киради. Улар талабага муассасада таҳсил олиши билан боғлиқ ҳолда ҳисобланади. Муассаса деганда ҳар қандай давлат, нотижорат ёки хусусий коллеж ва университет, шунингдек техник, ҳунар ёхуд касб-ҳунар ўқув юрти тушунилади. Алоҳида эҳтиёжли бенефициар учун зарур бўлган махсус хизматлар харажатлари ҳам қопланади. Бироқ улар юқорида таърифланган олий таълим муассасасига ўқишга кириш ёки унда таҳсил олиш билан боғлиқ бўлиши шарт. Харажатлар малакали ҳисобланиши учун талаба ўзи танлаган йўналиш бўйича тўлиқ ўқув юкламасининг камида ярмини ўзлаштириши керак. Буни талаба таҳсил олаётган муассаса ўз меъёрларига кўра белгилайди. Муассаса АҚШ Таълим вазирлиги бошқарадиган молиявий ёрдам дастурида иштирок эца, у яроқли деб топилади. Бунга АҚШдан ташқарида жойлашган айрим чет эл таълим муассасалари ҳам кириши мумкин. Аммо улар ҳам АҚШ Таълим вазирлиги бошқарадиган молиявий ёрдам дастурида қатнашиш ҳуқуқига эга бўлиши лозим.

Бундан ташқари, штат қонунчилигига кўра, бошланғич ёки ўрта мактабда ўқиётган тайинланган бенефициарнинг ўқиш тўлови бўйича 10 000 долларгача бўлган харажатлари қопланиши мумкин. Бу маблағдан бошланғич ёки ўрта таълим берадиган ҳар қандай давлат, хусусий ёхуд диний мактабда фойдаланиш мумкин.

Турар жой ва овқатланиш харажатлари ҳам малакали деб ҳисобланади. Бу қоида кампус ичидаги ва ундан ташқаридаги турар жойга бирдек тааллуқли. Талаба мактабга тегишли ёки у бошқарадиган турар жойда яшаса, унга ҳисобланган ҳақиқий сумма қопланади. Кампусдан ташқаридаги турар жой учун эса харажат кампусдаги турар жой ва овқатланиш учун белгиланган миқдордан ошмаслиги керак. Бу миқдорни мактаб аниқлайди ва у муайян ўқув даври ҳамда талабанинг яшаш шароити учун таҳсил қийматига (федерал молиявий ёрдам мақсадида) киритилган бўлади. Кампусдан ташқаридаги турар жой бўйича 529 режасининг малакали харажатлари фақат ижара ҳақи билан чекланмайди. Уларга озиқ-овқат ва коммунал тўловлар ҳам кириши мумкин. Солиқ мақсадларида барча малакали харажатлар бўйича чекларни сақлаб қўйиш шарт.

Сўнгги ўзгаришларга кўра, яна бир қатор харажатлар малакали харажатлар қаторига киритилди. Булар — белгиланган бенефициарнинг (десигнатед бенефиcиарй) шогирдлик дастурида (аппрентиcешип програм) иштирок этиши учун зарур тўловлар, китоблар, ўқув қуроллари ва жиҳозлардир. Бунда дастур Натионал Аппрентиcешип Аcт ҳужжатининг 1-бўлимига мувофиқ Меҳнат вазири томонидан рўйхатга олинган ва сертификатланган бўлиши шарт.

Илгари малакали таълим харажатлари (қуалифиэд эдуcатион эхпенсес) таркибига талаба кредитлари ва улар бўйича фоизлар кирмасди. Аммо 2019-йил 12-декабрда СЕCУРЕ Аcт қонун сифатида қабул қилинди. Бу ҳужжат маълум шартлар асосида 529 режасидан «ҳар қандай малакали таълим кредити бўйича асосий қарз ёки фоизлар» учун маблағ олишга рухсат беради:

• Талаба кредитини тўлаш мақсадида 10 000 доллардан ортиқ маблағ олиб бўлмайди
• 10 000 долларлик чегара ҳар бир бенефициар ҳамда унинг ака-ука ва опа-сингиллари учун умр бўйи амал қиладиган энг юқори чегара ҳисобланади

529 режасидан олинган маблағ юқорида санаб ўтилган малакали таълим харажатларига сарфланмаса, унга даромад солиғи солинади. Бундан ташқари, маблағнинг даромад қисмидан муддатидан олдин олинганлик учун қўшимча 10% жарима ундирилади. Қуйидаги шартлардан бири бажарилса, солиқ жаримаси қўлланмайди:

• Белгиланган бенефициар вафот эца ва маблағ бошқа бенефициарга ёки вафот этган бенефициарнинг меросига ўца.
• Белгиланган бенефициар ногирон бўлиб қолса. Жисмоний ёки руҳий ҳолати туфайли ҳеч қандай жиддий даромадли фаолият билан шуғуллана олмаслигини исботлаган кишилар ногирон ҳисобланади. Шифокор эса бу ҳолат ўлимга олиб келиши ёки чексиз давом этиши мумкинлигини тасдиқлаши лозим.
• Белгиланган бенефициар қуйидагилардан бирини олса:
  • ялпи даромад таркибига кирмайдиган малакали стипендия
  • фахрийлар учун таълим ёрдами
  • иш берувчи тақдим этган таълим ёрдами
  • таълим харажатлари учун олинган бошқа ҳар қандай солиққа тортилмайдиган тўловлар (совға, васият ёки мерос бундан мустасно)
• Маблағ бенефициари дастлабки фонд бенефициари ёки унинг малакали оила аъзоси бўлган АБЛЕ аccоунтга ўтказилса.

Афзалликлари

529 режасининг кўплаб афзалликлари бор:

Биринчидан, бадаллар маблағ киритувчининг (донор) федерал даромад солиғидан чегирилмайди. Шунга қарамай, кўпгина штатлар бундай бадалларнинг ҳаммаси ёки бир қисми учун штат даромад солиғи бўйича имтиёз беради. Штат даромад солиғидан чегирма олиш имкониятидан ташқари, 529 режасининг асосий афзаллиги яна шундаки, асосий маблағ солиқ тўлаш кечиктирилган ҳолда ўсиб боради. Бенефициарнинг коллеж харажатлари учун олинган тўловлар эса солиқдан озод қилинади.^{[манба керак]}

Кўплаб штатлар ҳисоб эгасига штатнинг 529-бўлим режаларига қўшган бадаллари учун штат даромад солиғидан тўлиқ ёки қисман чегирма (тах дедуcтион) ёхуд солиқ кредити (тах cредит) беради. Ҳозирга қадар бундай чегирмани жами 35 та штат ва Колумбия округи таклиф этади. Калифорния, Делавер, Гавайи, Кентукки, Мен, Ню-Жерси ва Шимолий Каролинада штат даромад солиғи амал қилади. Бироқ бу штатлар ўзининг 529 таълим жамғарма режасига қўшилган бадаллар учун даромад солиғидан чегирма ёки солиқ кредити бермайди. Аляска, Флорида, Невада, Жанубий Дакота, Теннесси, Техас, Ню-Хемпшир, Вашингтон ва Ваёмингда эса штат даромад солиғи умуман йўқ. Бошқа штатларнинг 529-бўлим режаларига қўшилган бадаллар ҳисоб эгасининг ўз штатида одатда чегирмага кирмайди. Солиқ тенглигини фақат Аризона, Арканзас, Канзас, Миннесота, Миссури, Монтана ва Пенсилвания таъминлайди: бу штатларда исталган штат режасига қўшилган бадал даромад солиғидан чегирма ҳуқуқини беради.

Иккинчидан, маблағ қўшган шахс (донор) ҳисоб устидан назоратни ўзида сақлаб қолади. Кам сонли истисноларни ҳисобга олмаганда, ҳисобда кўрсатилган бенефициар (бенефиcиарй) бу маблағга ҳеч қандай ҳуқуққа эга бўлмайди. Аксарият режалар маблағ қўшган шахсга пулни исталган вақтда ўз эҳтиёжи учун қайтариб олишга рухсат беради. Аммо «шартларга мос келмайдиган» ечиб олиш амалга оширилса, фойда қисмидан даромад солиғи ва қўшимча 10% жарима солиғи ундирилади.^{[манба керак]}

Учинчидан, 529 режаси (529 план) коллеж учун пул жамғаришнинг қулай ва ортиқча ташвишсиз йўлини беради. Қайси 529 режасидан фойдаланишни танлагач, маблағ киритувчи (донор) оддий рўйхатдан ўтиш шаклини тўлдиради ва бадал киритади. У автоматик тўловларга обуна бўлиши ҳам мумкин. Ҳисобдаги маблағни кейинги инвестиция қилиш билан маблағ киритувчи эмас, балки режанинг ўзи шуғулланади. Режа активларини профессионал тарзда ё штат ғазначилиги идораси, ё дастур менежери (програм манагер) сифатида ёлланган ташқи инвестиция компанияси бошқаради. Маблағ киритувчи солиққа тортиладиган ёки тортилмайдиган даромадлар ҳақидаги 1099-шаклни (Форм 1099) ҳисобдан пул ечиб олинган йилгача олмайди. Инвестиция йўналишини ўзгартириш истаги туғилса, маблағ киритувчилар 529 жамғарма дастури доирасида ҳар йили бошқа вариантни танлашлари мумкин (агар дастур рухсат берса). Ёки ҳисобни бутунлай бошқа штат дастурига ўтказса бўлади. Бунинг учун охирги 12 ой ичида бенефициар (бенефиcиарй) учун бундай ўтказма амалга оширилмаган бўлиши шарт. 529 режаларида ҳисоб очиш ва бадал киритиш бўйича энг кам талаблар одатда жуда паст. Йиғимлар бошқа инвестиция воситаларига қараганда арзон, бироқ бу режани бошқараётган штатга боғлиқ. Ниҳоят, 529 режасидан ҳар ким фойдалана олади ва унга киритиладиган суммалар анча катта (кўплаб штат режаларида ҳар бир бенефициар учун 300 000 доллардан ортиқ). Одатда даромад бўйича чекловлар ёки ёш чегараси мавжуд эмас.^{[манба керак]}

529 режасидаги активларнинг яна бир афзаллиги бор. Маблағ киритувчи уларни қайтариб олиши мумкин (бунда даромад солиғи ҳамда олинган фойдадан 10 % қўшимча жарима ундирилади). Шунга қарамай, бу активлар мерос солиғини ҳисоблашда маблағ киритувчининг ялпи мулки (гросс эстате) таркибига киритилмайди. Шундай қилиб, 529 режаларидан мулкни режалаштириш (эстате планнинг) воситаси сифатида фойдаланиш мумкин. Улар активларни мулк таркибидан чиқаришга имкон беради. Айни пайтда келажакда пул керак бўлса, маблағ киритувчи унинг устидан маълум даражада назоратни сақлаб қолади. Албатта, бенефициар тайинланиши шарт. Даромад солиғидаги тежамкорлик эса фақат пул охир-оқибат таълимга сарфлангандагина юзага келади. Баъзи ҳолларда пулни таълимга сарфламасдан ҳам мерос солиғини камайтириш мумкин.^{[манба керак]}

Бундан ташқари, 2007-йилги «Коллеж харажатларини камайтириш ва таълим имкониятларидан фойдаланиш тўғрисида»ги қонунга кўра, 529 коллеж жамғарма режалари ва олдиндан тўланадиган ўқиш ҳақи режалари энди ҳисоб эгасининг (одатда ота-онанинг) активи саналади. Бу эса талабанинг молиявий ёрдам олиш ҳуқуқига деярли таъсир қилмайди.

СЕCУРЕ Аcт оф 2019га биноан 529 режасидаги маблағнинг 10 000 долларгача бўлган қисмини талабалик кредити харажатларига сарфлаш мумкин.

Кўчириш имконияти

529 режаларининг яна бир афзаллиги — сарфланмаган маблағни бенефициар (бенефиcиарй) оиласининг бошқа муносиб аъзоларига кўчириш имконияти. Бунда ҳеч қандай солиқ жаримаси ундирилмайди. ИРС веб-сайтидаги маълумотга кўра (970-нашр), бундай ўтказма кўчириш (Ролловер) деб аталади. У ўзининг «Малакали ўқиш тўлови дастури» (Қуалифиэд Туитион Програм, ҚТП) бўлимида батафсил тушунтирилган. Тақсимотдан сўнг 60 кун ичида бошқа ҚТПга тўланган ҳар қандай сумма кўчирилган ҳисобланади. Бундай суммани 1040 ёки 1040НР шаклининг ҳеч бир жойида кўрсатиш талаб этилмайди.^{[манба керак]}

Бенефициар оиласининг муносиб аъзолари қуйидагилардир:

• Турмуш ўртоғи^{[манба керак]}
• Ўғли, қизи, ўгай фарзанди, тарбиясидаги фарзанди, асраб олинган фарзанди ёки уларнинг авлодлари.^{[манба керак]}
• Акаси ёки укаси, опаси ёки синглиси, ўгай акаси ёки укаси, ўгай опаси ёки синглиси.^{[манба керак]}
• Отаси ёки онаси, ёхуд уларнинг аждодлари.^{[манба керак]}
• Ўгай отаси ёки ўгай онаси.^{[манба керак]}
• Акаси ёки укасининг, опаси ёки синглисининг ўғли ёхуд қизи.^{[манба керак]}
• Отаси ёки онасининг акаси, укаси, опаси ёхуд синглиси.^{[манба керак]}
• Куёви, келини, қайнотаси, қайнонаси, қайноғаси ёки қайнсинглиси.^{[манба керак]}
• Юқорида санаб ўтилган шахсларнинг турмуш ўртоғи.^{[манба керак]}
• Амакиваччаси, аммаваччаси, тоғаваччаси ёки холаваччаси.^{[манба керак]}

Камчиликлари

529 режаларининг сони ва турлари ортиб бормоқда. Шунга қарамай, барча инвестиция воситалари 529 шаклида мавжуд эмас.^{[манба керак]}

401(к) режалари каби солиқ тўлови кечиктириладиган деярли барча режалардан фарқли ўлароқ, ИРС қоидалари 529 режасида йилига фақат икки марта алмаштириш ёки активларни қайта тақсимлашга рухсат беради. Бу чеклов АБЛЕ ҳисобварақларига ҳам тааллуқлидир.^{[манба керак]}

529 режасидан ечиб олинган, бироқ муносиб харажатларга сарфланмаган (ёхуд оиланинг муносиб аъзоси номидаги АБЛЕ ҳисобвароғига кўчирилмаган) маблағнинг даромад қисмидан даромад солиғи ундирилади. Бундан ташқари, қўшимча 10 % миқдорида федерал солиқ жаримаси қўлланади. Штат бўйича олинган солиқ чегирмалари ёки имтиёзлари қайтариб олиниши ҳам мумкин. Масалан, 529 режасига 50 000 доллар киритилган ва вақт ўтиб бу маблағ 60 000 долларга етган бўлсин. Агар бутун сумма номуносиб тарзда ечиб олинса, 10 000 долларлик фойда солиққа тортилади. Шунингдек, ўша 10 000 долларга 10 % жарима, яъни 1000 доллар қўлланади.^{[манба керак]}

Агар 529 ҳисобвароғи талабага ёки ота-онага эмас, бошқа шахсга тегишли бўлса, ундан муносиб харажатларни тўғридан-тўғри тўлаш талабанинг эҳтиёжга асосланган молиявий ёрдам олиш ҳуқуқини чеклаши мумкин.

529 ҳисобидан коллеж харажатларини тўғридан-тўғри тўлаш Америка имконияти солиқ имтиёзига бўлган ҳуқуқни чеклаши мумкин. Бунинг сабаби — Ички даромадлар хизмати (ИРС) белгилаган мувофиқлаштириш чекловлари. Имтиёздан тўлиқ фойдаланиш учун (даромад чегараси каби бошқа шартларга жавоб бериш билан бир қаторда) ҳар йили коллеж ўқиш пули ва дарсликларга сарфланадиган 4 000 долларни 529 режасига кирмайдиган маблағлардан тўлаш лозим.

Инсон доимий яшайдиган штатнинг 529 режасида йиғимлар (харажат улушлари) бошқа штатларнинг режаларига қараганда юқорироқ бўлиши мумкин. Бундай йиғимларни реклама материалларида ошкор қилиш талаб этилмайди ва улар 0,4 фоиздан камдан тортиб 1,1 фоиздан ортиқгача бўлиши мумкин. Масалан, ҳар йили 2 000 доллар 18 йил давомида киритиладиган 529 режасида 1,1 фоизлик харажат улуши билан 4 000 доллардан ортиқ йиғим тўпланади. 0,4 фоизлик улушда эса бу миқдор атиги 1 400 долларни ташкил этади — яъни 2 600 доллар тежалади. Одатда тўғридан-тўғри сотиладиган 529 режаларида йиғимлар маслаҳатчи орқали сотиладиган режаларникига қараганда паст бўлади.

Зарарларни чегириш

Айрим ҳолларда 529 ҳисоби мавжуд бўлган давр мобайнида инвестиция зарари кўриши мумкин. Бунда ҳисобга маблағ киритган шахс пулни ечиб олиб, зарарни солиққа тортиладиган даромаддан чегириши мумкин (аммо муқобил энг кам солиқ ҳисоб-китобида бу чегирма инобатга олинмайди).

Совға солиғига оид жиҳатлар

Федерал совға солиғи қоидаларига кўра, 529 режаларига киритилган бадаллар совға ҳисобланади. Шу боис йиллик озод этиладиган миқдордан ортиқ ҳар қандай бадал аҳамият касб этади. 2024-йилда йиллик озод этиладиган миқдор якка тартибда декларация топширганлар учун 18 000 долларни (ёки беш йил учун 90 000 долларни), эр-хотин биргаликда топширганлар учун эса 36 000 долларни (ёки беш йил учун 180 000 долларни) ташкил этади. Бу миқдордан ортиғи бир марталик совға ва мерос солиғидан озод этиш лимитидан чегирилади. Беш йиллик муддат «беш йилга олдиндан ҳисоблаш имконияти» деб аталади: якка ҳомий 90 000 доллар ёки эр-хотин биргаликда 180 000 доллар киритганидан сўнг, улар ўша шахсга беш йил давомида яна бадал (совға) қўша олмайди. Бунинг учун умрбод амал қиладиган совға лимитининг бир қисмидан фойдаланишга тўғри келади.

Таълим муассасасига тўланадиган ўқиш пули йиллик совға чегарасига бўйсунмайди. Шу сабабли мерос солиғини камайтирмоқчи бўлган ота-оналар учун йиллик совғаларни бошқа воситага, масалан, Вояга етмаганларга мулк ўтказиш тўғрисидаги қонун (УТМА) ҳисобига йўналтириб, ўқиш пулини эса бевосита тўлаган маъқул. Бироқ бу талабанинг эҳтиёжга асосланган молиявий ёрдам олиш имкониятини сезиларли даражада камайтириши мумкин.^{[манба керак]}

Яна қаранг

• АБЛЕ ҳисобварагси — Ички даромадлар кодексининг 529А-бўлимида белгиланган; 529 режасига ўхшайди, бироқ ногиронлиги бўлган кишилар манфаати учун мўлжалланган
• Cоверделл таълим жамғарма ҳисобварақлари
• Кафолатланган таълим тўлови дастури
• Мичиган таълим жамғарма дастури
• Молия мавзулари рўйхати
• Шахсий молия мавзулари рўйхати
• Рўйхатдан ўтган таълим жамғарма режаси (Канада)
• Техас Томорроw жамғармаси
• Вояга етмаганларга совғалар тўғрисидаги ягона қонун
• Виргиния 529 коллеж жамғарма режаси

Ҳаволалар

• Штат ғазначилари миллий ассоциацияси (НАСТ)/Коллеж жамғарма режалари тармоғи (CСПН) — 529 режаси сайтлари ва маълумотларига ҳаволалар берилган бетараф сайт
• Коллеж жамғармаси фонди (CСФ) — бевосита ва маслаҳатчи орқали сотиладиган 529 режаларини бирлаштирган нотижорат аъзолик ташкилоти
• Савинг фор Cоллеге (СФC) — 529 режалари, олдиндан тўланадиган ўқиш режалари ва АБЛЕ ҳисобварақлари ҳақида тўлиқ маълумот ҳамда рейтинглар
• «Малакали ўқиш тўлови дастури (ҚТП)», 970-нашр (2017) — Ички даромадлар хизмати
• Солиқ имтиёзли коллеж жамғарма режалари: 529 режаларига кириш — Конгресс тадқиқот хизмати

Манба

Ушбу мақола Википедиянинг эн.wикипедиа.орг уланишидан автоматик таржима орқали олинган (CC БЙ-СА 4.0).